Witam i dolaczam do klubu nie wiedzacych jak sie za to zabrac. Rozliczac bede sie pierwszy raz z zagranicznego tyle ze pracuje tu od maja a w polsce pracowalam w zeszlym roku miesiac, ale w sumie tylko interesuje mnie jak mam to wypelnic co do czego. najlepiej jakby ktos mial jakis wzor bardzo prosze o pomoc i z gory dziekuje
Ja znalazlam to;
Rozliczanie dochodów uzyskiwanych za granicą w 2008 roku
Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych:
Osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez
względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).
Za osobę mającą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej uważa się
osobę fizyczną, która:
· posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub
gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub
· przebywa na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej dłużej niż 183 dni w roku
podatkowym.
Osoby fizyczne, jeżeli nie mają na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej miejsca
zamieszkania, podlegają obowiązkowi podatkowemu tylko od dochodów (przychodów)
osiąganych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (ograniczony obowiązek podatkowy).
Dochody uzyskane za granicą należy rozliczyć na formularzu PIT-36,wykazując je również w
załączniku PIT/ZG. Do zastosowania tzw. ulgi abolicyjnej potrzebny jest formularz PIT/O.
Przychodem uzyskanym za granicą jest kwota zarobku brutto (bez pomniejszania o pobrany
za granicą podatek).
Przychód uzyskany za granicą pomniejszamy o kwotę stanowiącą 30% równowartości diety
za każdy dzień pobytu za granicą, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy, oraz o
koszty uzyskania przychodów.
Kwota diety zależna jest od tego w jakim kraju wykonywano pracę i wynika z rozporządzenia
Ministra Pracy i Polityki Społecznej z dnia 19 grudnia 2002 r. w sprawie wysokości oraz
warunków ustalania należności przysługujących pracownikowi, zatrudnionemu w państwowej
lub samorządowej jednostce sfery budżetowej, z tytułu podróży służbowej poza granicami
kraju (Dz. U. Nr 236, poz. 1991 ze zm.).
Kosztem uzyskania przychodu są koszty w wysokości, w jakiej przysługują osobie
zatrudnionej w Polsce na umowę o pracę.
Przeliczenia przychodów uzyskanych za pracę za granicą na złote dokonuje się
następująco:
· wypłata wynagrodzenia za pośrednictwem banku : według ogłaszanego przez ten bank
kursu kupna waluty z dnia wpływu wynagrodzenia na rachunek bankowy; jeżeli
jednak bank stosuje różne kursy walut i nie jest możliwe ustalenie prawidłowego
kursu, należy zastosować kurs średni waluty z dnia uzyskania przychodu, ogłaszany
przez Narodowy Bank Polski.
· wypłata wynagrodzenia bez pośrednictwa banku : stosuje się kurs średni waluty z dnia
wypłaty wynagrodzenia, ogłaszany przez Narodowy Bank Polski.
Kwota obliczonego przychodu po pomniejszeniu o przysługujące koszty uzyskania jest
dochodem, który wykazuje się w zeznaniu rocznym PIT 36.
Ważne !
Rozliczenie zagranicznych zarobków w kraju nie pozbawia podatnika możliwości korzystania
z polskich odliczeń podatkowych, przewidzianych w ustawie o podatku dochodowym od osób
fizycznych, aczkolwiek żeby z nich skorzystać należy spełnić przesłanki dające prawo do
skorzystania z tych odliczeń.
1 grudnia 2008 r., weszły w życie przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych zezwalające na odliczenie w zeznaniu rocznym składek ubezpieczeniowych,
opłacanych za granicą. Zmianę wprowadziła ustawa z 6 listopada 2008 r. o zmianie ustawy o
podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych
oraz niektórych innych ustaw. Odliczeniu podlegają składki zapłacone w roku podatkowym
ze środków podatnika na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne podatnika lub osób z nim
współpracujących, zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia
społecznego obowiązującymi w innym niż Rzeczypospolita Polska państwie członkowskim
Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru
Gospodarczego (EOG) oraz Szwajcarii.
Odliczenie zagranicznych składek ubezpieczeniowych będzie możliwe po spełnieniu
określonych warunków. Nie będą podlegały odliczeniu składki, których podstawę stanowi
przychód lub dochód zwolniony z opodatkowania na podstawie umów o unikaniu
podwójnego opodatkowania. Ponadto składki, które podatnik zamierza odliczyć w Polsce, nie
mogły zostać odliczone od dochodu (przychodu) albo podatku w krajach UE, EOG lub
Szwajcarii. Wreszcie konieczne jest, aby istniała podstawa prawna wynikająca z umowy o
unikaniu podwójnego opodatkowania lub innych umów międzynarodowych do wymiany
informacji z krajem, w którym składki zostały opłacone.
Należy podkreślić, iż podatnik będzie musiał zidentyfikować, czy składki zapłacone przez
niego za granicą dotyczyły ubezpieczeń społecznych, czy też zdrowotnych, gdyż będzie to
decydowało o sposobie ich odliczania od dochodu albo od podatku w Polsce.
PRZYKŁAD pomniejszania przychodu uzyskanego za granicą o przysługujące diety i
przeliczania na PLN.
Podatnik od 16.01.2008 pracuje w Finlandii na podstawie umowy o pracę.
Dieta za jeden dzień pobytu w Finlandii wynosi 42 EUR
Pierwszy miesiąc pracy - 16 dni pobytu w Finlandii.
Wynagrodzenie otrzymane brutto = 800 EUR
Diety do odliczenia (16 x 42) x 0,3 = 201,60 EUR
Przychód za pierwszy miesiąc pracy = 800-201,60 = 598,40 EUR
Kwotę 598,40 EUR należy przeliczyć na PLN po kursie z dnia otrzymania wynagrodzenia.
Drugi miesiąc pracy - 31 dni pobytu w Finlandii.
Wynagrodzenie otrzymane brutto = 1200 EUR
Diety do odliczenia (31 x 42) x 0,3 = 390,60 EUR
Przychód za drugi miesiąc pracy = 1200-390,60 = 809,40 EUR
Kwotę 809,40 EUR należy przeliczyć na PLN po kursie z dnia otrzymania wynagrodzenia.
Kolejne miesiące należy rozliczyć w ten sam sposób.
Suma tak wyliczonych wynagrodzeń z wszystkich miesięcy przeliczona na złote będzie
przychodem uzyskanym z pracy za granicą.
Sposób rozliczenia w Polsce dochodu uzyskanego za granicą z pracy najemnej zależy od
postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartych przez Polskę z
poszczególnymi państwami.
Stosuje się dwie metody unikania podwójnego opodatkowania:
1) metodę wyłączenia z progresją,
2) metodę proporcjonalnego odliczenia.
Pamiętajmy, że jeżeli uzyskano dochód w państwie, z którym Polska nie zawarła umowy o
unikaniu podwójnego opodatkowania, rozliczenia takiego dochodu w Polsce należy dokonać
metodą proporcjonalnego odliczenia.
Metoda wył ą czenia z progresją
Metodę tę stosuje się min do dochodów uzyskanych w: Albanii, Chorwacji, Czechach,
Estonii, Francji, Grecji, Irlandii, Japonii, Kanady, Litwy, Luksemburgu, Łotwie, Niemczech,
Portugalii, Rumunii, Słowenii, Słowacji, Szwajcarii, Szwecji, Turcji, Ukrainie, Węgrzech,
Wielkiej Brytanii, Irlandii Północnej, Włoszech.
W przypadku uzyskania dochodów ze stosunku pracy w państwie, z którym Polska zawarła
umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, a z umowy tej wynika, że dochody tam
uzyskane mogą być opodatkowane tylko w tym Państwie to dochody takie są w Polsce
zwolnione z podatku, jednak wykazuje się je w zeznaniu, celem obliczenia stopy
procentowej, według której należy obliczyć kwotę podatku od dochodów uzyskanych w
Polsce.
Jeżeli w Polsce nie uzyskano dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych, nie ma
obowiązku rozliczania się z takiego dochodu w Polsce.
Dochód taki będzie jednak podlegał wykazaniu w zeznaniu rocznym celem obliczenia stopy
procentowej, jeżeli osoba która go uzyskała, będzie chciała się rozliczyć wspólnie z
małżonkiem lub w sposób przewidziany dla osoby samotnie wychowującej dziecko.
PRZYKŁAD:
Dochód uzyskany w Polsce po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów i składek na
ubezpieczenie społeczne wynosi 20 tys. zł.
Dochód uzyskany w Wielkiej Brytanii po odliczeniu diet oraz kosztów uzyskania przychodu
oraz składek na ubezpieczenie społeczne w przeliczeniu na PLN wynosi 45 tys. Łączny
dochód wynosi zatem 65 tys. zł.
Najpierw obliczamy podatek według skali podatkowej określonej w art. 27 ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych od kwoty 65 tys. zł.
Podatek wyniesie 14.019,25 zł.
Następnie obliczamy stawkę procentową:
14.019,25 zł (podatek według skali): 65.000 zł (łączny dochód) x 100 % = 0,2157 zł x 100 %
= 21,57 %.
Dochód uzyskany w Polsce tj. 20.000 zł mnożymy przez powyżej wyliczoną stawkę tj.
21,57% = 4.314 zł.
Następnie od tej kwoty odliczamy sumę składek na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych
zarówno w Polsce jak i Wielkiej Brytanii.
Kwota po odjęciu składek jest podatkiem do zapłacenia w Polsce.
Metoda proporcjonalnego odliczenia
Metodę tę stosuje się m.in. do dochodów uzyskanych w: Austrii, Belgii, Danii, Finlandii,
Holandii, Islandii, Macedonii, Rosji, Stanach Zjednoczonych, Tadżykistanie.
W przypadku uzyskania dochodów ze stosunku pracy w państwie, z którym Polska zawarła
umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania, a z umowy tej wynika, że dochody tam
uzyskane mogą być opodatkowane zarówno w tym Państwie, jak i w Polsce, to:
· dochody takie podlegają w Polsce rozliczeniu w każdym przypadku, niezależnie od
tego czy w Polsce uzyskiwano dochody czy nie,
· jeżeli uzyskano dochody w Polsce, to podatek oblicza się od łącznej kwoty dochodów
uzyskanych w kraju i za granicą,
· obliczony podatek należy pomniejszyć o kwotę podatku zapłaconego za granicą,
jednak kwota odliczenia nie może być większa od podatku przypadającego
proporcjonalnie na dochód uzyskany za granicą, tzn. kwota podatku zapłaconego za
granicą nie może pomniejszać podatku obliczonego tylko od dochodów uzyskanych w
Polsce.
PRZYKŁAD:
Dochód uzyskany w Polsce po odliczeniu kosztów uzyskania przychodów i składek na
ubezpieczenie społeczne wynosi 15 tys. zł.
Dochód uzyskany w Islandii po odliczeniu diet oraz kosztów uzyskania przychodu i składek
na ubezpieczenie społeczne wynosi w przeliczeniu na PLN wynosi 80 tys. zł
Łączny dochód: 15 tys. zł + 80 tys. zł = 95 tys. zł
Najpierw obliczamy podatek według skali podatkowej określonej w art. 27 ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych od kwoty 95 tys. zł.
Podatek wyniesie 23.966,45 zł.
Następnie obliczamy jaka część podatku przypada proporcjonalnie na dochód uzyskany za
granicą:
(23.966 zł. x 80.000 zł ) : 95.000 zł = 20.181,89 zł.
W końcu obliczamy wysokość podatku : 23.966 zł - 20.181,89 zł = 3.784,11 zł.
Należy pamiętać, iż można odliczyć tą część podatku zapłaconego za granicą, która przypada
proporcjonalnie na dochód uzyskany za granicą tj. w tym przypadku kwotę 20.181,89 zł.
Następnie od tej kwoty tj. 3.784,11 zł. odliczamy sumę składek na ubezpieczenie zdrowotne
zapłaconych zarówno w Polsce (poz. 176 zeznania PIT 36) jak i Islandii (poz. 178 zeznania
PIT 36).
Abolicja
6 sierpnia 2008 r. weszła w życie tzw. ustawa abolicyjna (ustawa z 25 lipca 2008 r. o
szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza
terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, Dz. U. z dnia 6 sierpnia 2008 r.). W praktyce zrównuje
ona obciążenia podatkowe pomiędzy metodą proporcjonalnego odliczenia i metodą
wyłączenia z progresją.
Na podstawie tej ustawy w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych
wprowadzona została nowa ulga (art. 27g), która polega na odliczeniu od podatku kwoty
będącej różnicą pomiędzy podatkiem wyliczonym przy zastosowaniu metody
proporcjonalnego odliczenia, a podatkiem wyliczonym przy zastosowaniu metody wyłączenia
z progresją (art. 27g ustawy). Wyliczoną kwotę należy wpisać do poz. 37 informacji PIT/O.
Następnie przenieść ją do poz. 180 zeznania PIT 36 i dokonać odliczenia od podatku.
zrodlo
www.is.bialystok.pl
Wątek: dwie metody obliczenia podatku w polsce (Przeczytany 12156 razy)
Similar topics (5)
27 Mar 2008, 11:00:00